При совмещении УСН и ЕНВД пониженные страховые взносы не используются

Olena Yakobchuk / Shutterstock.com







Сотрудники налоговой администрации объяснили, что в случае если основным видом экономической деятельности организаций и ИП, совмещающих УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, предполагающий использование пониженных тарифов страховых взносов (поименованный в подп. 5 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса), но по которому плательщик использует ЕНВД, то у него отсутствует право на использование пониженных тарифов страховых взносов.

Данная позиция подтверждена в письме Министерства финансов России от 20 июня 2017 г. № 03-15-07/38391, доведенном до территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 28 июня 2017 г. № БС-4-11/12448@ (письмо ФНС России от 1 сентября 2017 г. № БС-4-11/17465@).

Отметим, что для организаций и ИП, использующих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД2) которых является вид деятельности, указанный в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, на период до 2018 года включительно установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20% (на обязательное пенсионное страхование – 20,0%, на обязательное медицинское страхование – 0%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0%) при условии, что доходы таких плательщиков за налоговый период не превышают 79 млн. руб. (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Наряду с этим соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что часть доходов от реализации продукции либо оказанных услуг по нему образовывает не менее 70% в общем объеме доходов (п. 6 ст. 427 НК РФ). Со своей стороны сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Выяснить, как снизить ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за наемный персонал, возможно в
"Энциклопедии решений. Налоги и взносы"

интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите
полный доступ
на трое суток безвозмездно!




Следовательно, пониженные тарифы страховых взносов, установленные подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, используются плательщиками страховых взносов при соблюдении данных параметров и применения УСН по основному виду экономической деятельности.

Вместе с тем организации и ИП переходят на уплату ЕНВД добровольно (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Учетная политика как аргумент в налоговом споре

Учетная политика является основным документом, определяющим процедуры ведения бухгалтерского и налогового учета в организации. От того, как подробно и точно она составлена, может зависеть финал споров с надзорными органами.



Что такое учетная политика




Начнем с пояснения, что учетная политика (потом — УП) — совокупность способов и способов ведения

бухгалтерского и налогового учета
. Современное законодательство в этой области, в отличие от времен СССР, не всегда категорично в требовании использовать те либо иные приемы, оставляя их разработку на усмотрение компании. К предоставленной сейчас свободе следует относиться ответственно и с опаской, чтобы не навредить самим себе.





Итак, УП подобающа обрисовывать самостоятельно созданные методы:




ведения учета;

и

тогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.






Кто и как формирует УП




Учетная политика организации формируется вне зависимости от

метода ведения бухгалтерского учета, выбранного другими фирмами. Наряду с этим дочернее общество выбирает методы ведения бухгалтерского учета исходя из стандартов, сформированных основным (головным) обществом
(пункт 5.1
ПБУ 1/2008
).



Сформировать учетную политику в организации нужно

самостоятельно,
руководствуясь законодательством РФ о бухучете, федеральными и отраслевыми стандартами (п. 2 ст. 8
закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ
"О бухгалтерском учете").




Формирование учетной политики организации возлагается на

главбуха либо иное лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Наряду с этим документ утверждается начальником (пункт 4 ПБУ 1/2008).



Кто и за что несет ответственность



Начальник отвечает за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при исполнении хозяйственных операций (п. 6
Приказа Министерства финансов Росиийской Федерации от 29.07.98 N 34н
).



Начальники могут принять бухгалтерский учет на себя, если компания вправе использовать упрощенные методы бухгалтерского учета либо относится к субъектам среднего предпринимательства (п. 3 ст. 7 ФЗ N 402-ФЗ).



Нужно понимать, что не смотря на то, что

ответственность за формирование учетной политики организации несет

главбух, настоящая ответственность за ее полноту и соответствие законодательству лежит на начальник, потому, что он несёт ответственность за организацию бухгалтерского учета.



Начальник обязан создать нужные условия для верного ведения бухгалтерского учета и обеспечить исполнение всеми подразделениями, службами и работниками требований главбуха либо иного должностного лица, касающихся порядка оформления и предоставления документов и сведений.



Требования контролирующих органов



В большинстве случаев, компании формально подходят к формированию УП, т.е. издают соответствующий документ, не особенно вникая в его содержание и не заботясь о полноте отражения в ней вопросов, подлежащих раскрытию.



Но в этом случае предприятие выясняется беспомощным перед проверяющими, к примеру, налоговыми органами. В случае если реально используемые процедуры не обрисованы в УП, налоговый орган может поставить под сомнение используемые способы учета либо решить, что учет тех либо иных объектов . К примеру, налоговый орган может сделать вывод об отсутствии у плательщика налогов раздельного учета НДС (п. 4
ст. 170 НК РФ
), в случае если порядок его ведения не приведен в УП. И в лучшем случае вы докажете в суде, что реально он осуществлялся. Но нужно будет еще доказать, что он велся верно. Но при наличии соответствующих положений уже налоговый орган будет обязан обосновывать, что они не соответствуют законодательству. Почувствуйте отличие.



В заключение хочется подчернуть, что при происхождении налогового спора решающим аргументом в арбитражном суде могут стать поэтому положения учетной политики.




Пример структуры УП
для целей бухучета (производство, ОСН)



Скачать



Пример структуры УП
для целей налогового учета (производство, ОСН)



Скачать

Сотрудники налоговой администрации растолковали, по какой причине не всегда принимают у юрлиц отчетность

Сотрудники налоговой администрации вправе не принимать налоговую отчетность у компаний, но лишь в тех случаях, когда они будут считаться недобросовестными. Как именно оцениваются плательщики налогов, поведали в хабаровском управлении Федеральной налоговой службы.

В УФНС поступают жалобы на действия чиновников территориальных налоговых органов, которые не берут отчетность. Потом узнается, что государственные служащие правы: заявители часто оказываются недобросовестными налогоплательщиками. К примеру, под критерий "подозрительных" организаций сразу же попадают те, чьи начальники не приходят к налоговикам, чтобы дать пояснения, или не реализовывают настоящего управления организацией, а электронная цифровая подпись находится у другого лица.

В будущем проверка подтверждает тот факт, что передаваемые сведения не соответствуют действительности. Оказывается, что предприятия не ведут настоящей денежно-хозяйственной деятельности; представляют налоговые декларации по НДС, удельный вес налоговых вычетов в которых образовывает 99%, что ведет к уплате налогов в минимальных размерах; не направляют в ЕГРЮЛ точные сведения о юридическом адресе. В таких случаях сотрудники налоговой администрации вправе не принимать налоговую отчетность.

Исходя из этого УФНС напоминает, что плательщик налогов либо его представитель, подписавшие налоговую декларацию, подтверждает достоверность и полноту сведений, указанных в ней (п. 5 ст. 80 Налогового кодекса). В случае если же данные не соответствуют действительности, это ведет к нарушению норм действующего законодательства, что само по себе недопустимо (п. 1 ст. 10 Гражданского кодекса). В противном случае говоря,

...права граждан на создание хозяйственного общества и участие в управлении им могут быть ограничены, в случае если такое хозяйственное общество создано не для осуществления настоящей коммерческой деятельности, а для ее видимости, организации формального документооборота, вывода доходов из-под налогообложения и других противозаконных целей.

Защита экс-губернатора Юревича обжаловала заочный арест в ВС РФ

Защита бывшего губернатора Челябинской области Михаила Юревича, обвиняемого в получении взяток общей стоимостью 26 миллионов рублей и подстрекательстве к клевете, обжаловала решение о его заочном аресте в Верховном суде РФ, сообщается на сайте суда.

Дата рассмотрения жалобы еще не назначена.

Ленинский райсуд Екатеринбурга 12 мая 2017 года отказал в удовлетворении ходатайства следствия об избрании меры пресечения в виде заочного ареста в отношении Юревича. Потом Свердловский облсуд, рассмотрев апелляционное представление прокурора, отменил это решение.

По мнению следователей, бывший госслужащий систематически получал взятки, общая сумма которых составила 26 миллионов рублей. Помимо этого, Юревич совершил подстрекательство Олега Грачева, назначенного на пост первого помощника губернатора Челябинской области, к распространению клеветы о деятельности бывшего председателя Челябинского облсуда Федора Вяткина, считает следствие.

Соответствующий закон подписал Президент РФ Владимир Владимирович Путин (закон от 1 мая 2017 г. № 88-ФЗ "О внесении изменений в статью 16-1 Закона РФ "О защите прав потребителей" и закон "О национальной платежной системе"¹).

Согласно документу с 1 июля карты "Мир" будут выдаваться бюджетникам либо пенсионерам, обратившимся за открытием нового счета. Что касается действующих бюджетников, то их планируется перевести на национальную платежную систему с 1 июля будущего года. Нынешним пенсионерам карты "Мир" будут выдаваться по мере истечения срока действия имеющихся у них в платежных карт. Наряду с этим вне зависимости от срока действия карты таковой обмен завершится до 1 июля 2020 года.

А российские банки в срок до 1 июля этого года должны будут обеспечить прием карт "Мир" во всех устройствах, применяемых для расчетов с применением платежных карт, в частности в банкоматах.

Документ вступил в силу 1 мая. Исключением станут нормы, касающиеся приема карт "Мир" продавцами товаров и услуг. В частности, на предпринимателей возлагается обязанность обеспечить прием карты "Мир" , если их выручка от реализации товаров за предшествующий год превышает 40 миллионов рублей. Но, в случае если в месте реализации товаров либо услуг предпринимателем нет доступа к подвижной радиотелефонной связи и Интернету, и в случае если его выручка от реализации товаров на определенном торговом объекте за предшествующий год образовывает менее 5 миллионов рублей., эта обязанность не действует. Данные правила вступят в силу 1 октября.

Сотрудники налоговой администрации готовят изменения в форму декларации по налогу на прибыль организаций

ФНС России разрабатывает проект¹ ведомственного акта, которым планируется внести изменения в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также в порядок ее заполнения. Новшества направлены на создание условий для корректного отражения налогоплательщиками в налоговой декларации нормативно установленных сведений, предусмотренных п.1 ст. 80 Налогового кодекса.Правки в форме действующей декларации по налогу на прибыль организаций (приказ ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме") обусловлены изменением законодательного регулирования данного налога.

Так, в отчетных (налоговых) периодах с 1 января 2017 по 31 декабря 2020 года был ограничен перенос убытков, полученных налогоплательщиками в прошлых налоговых периодах, в размере не более 50% налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода, вычисленной не учитывая переноса убытков прошлых лет. Наряду с этим отменено ограничение срока переноса убытков десятью годами (п. 25 ст. 2 закона от 30 ноября 2016 г. №401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законы РФ"; потом – Закон № 401-ФЗ). Помимо этого, был поменян подход к формированию консолидированной налоговой базы КГН. В частности, ограничена сумма уменьшения налоговой базы КГН, формируемой прибыльными участниками КГН, на сумму убытка, полученного убыточными участниками КГН, размером, не превышающим 50% от прибыли прибыльных участников КГН (п. 23 Закона № 401-ФЗ). Также в период с 2017 по 2020 год были поменяны налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет страны и бюджет субъекта РФ (подп. "в" п. 25 ст. 2 Закона № 401-ФЗ). И, наконец, были даны официальные разъяснения по применению отдельных положений НК РФ в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (письмо Министерства финансов России от 10 февраля 2017 г. №03-12-11/2/7395).

Отметим, что плательщики налогов налога на прибыль организаций обязаны по окончании каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации. Налоговая декларация представляет собой заявление плательщика налогов о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (либо) о другой информации, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (ст. 23, 80, 289 НК РФ).

Читайте еще полезную информацию на тему услуги юриста. Это вероятно станет небезынтересно.

Общероссийская организация интеллектуальной собственности (ВОИС) сказала о создании в России "зонтичной" системы управления правами. Это значит, что любая из аккредитованных организаций выполняет свои функции в системе коллективного управления.

Таковой подход снижает издержки и содействует действенному сотрудничеству с участниками рынка - авторами и пользователями. "Зонтичной" организацией стало "Российское авторское общество" (РАО). За три последних месяца 2017 года оно заключило уже более 600 контрактов с новыми правообладателями. Для сравнения, за целый прошедший год "Российский альянс правообладателей" (РСП), РАО и ВОИС заключили всего 800 контрактов.

Наряду с этим функции сбора вознаграждения как для авторов, так и для обладателей смежных прав выполняет ВОИС.

"Эффективность данного подхода уже подтверждается фактическими цифрами. В текущем году сборы РАО и ВОИС о резко возросли – совокупно более чем на 10%. Наряду с этим РАО уже смогло снизить на 5% отчисления на покрытие своих затрат, аналогичное решение будет принято ВОИС в мае", – комментирует новшество директор ВОИС Андрей Крический.