Как воспроизвести в учете компании удержание алиментов на одного не достигшего совершеннолетия малыша из пособия по временной болезни, выплачиваемого сотруднику компании?
Сумма пособия, причитающегося сотруднику, составила 5000 рублей., в частности выплачиваемая за счет средств компании - 3000 рублей., за счет средств ФСС РФ - 2000 рублей. Сотрудник занят по большей части производстве. Пособие по временной болезни перечисляется на счет в банке сотрудника. Соглашения об оплате алиментов между отцами с матерью не достигшего совершеннолетия малыша не заключалось, алименты с сотрудника взыскиваются на базе решения суда и судебного приказа о взимании алиментов в сумме 25% из дохода плательщика алиментов и перечисляются взыскателю на счет в банке. Права на вычеты по НДФЛ сотрудник не заявлял. Компания использует способ начисления в налог учёте.
Режим взимания алиментов
В общем случае при отсутствии соглашения об оплате алиментов алименты на одного не достигшего совершеннолетия малыша взыскиваются судом с их отцов с матерью каждый месяц в сумме одной четверти дохода и (либо) другого дохода отцов с матерью (п. 1 ст. 81 кодекса о браке и семье РФ).
Наряду с этим удержание алиментов с пособий по временной болезни производится лишь согластно судебному вердикту и судейскому приказу о взимании алиментов или удостоверенному нотариусом соглашению об оплате алиментов (пп. "в" п. 2 Списка видов зарплаты и другого дохода, из коих производится удержание алиментов на не достигших совершеннолетия малышей, утвержденного Распоряжением Руководства РФ от 18.07.1996 N 841). В этом случае указанное притязание выполняется.
Взимание алиментов с сумм зарплаты и другого дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (оплаты) из этой зарплаты и другого дохода налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Это следует из п. 4 Списка, п. 1 ст. 210 НК РФ.
Компания, выплачивающая должнику зарплату либо другие постоянные платежи, с момента получения судебного приказа от взыскателя либо судебного пристава-исполнителя должна удерживать финансовые средства из зарплаты и других доходов должника согласно с притязаниями, находящимися в судейском приказе. Лица, выплачивающие должнику зарплату либо другие постоянные платежи, в течении с момента оплаты должны выплачивать либо переводить удержанные финансовые средства взыскателю. Перевод и перечисление финансовых средств производятся за счет должника (ч. 2 ст. 121 Гражданского процессуального кодекса РФ, п. 2 ч. 1 ст. 12, ч. 3 ст. 98 закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве") <*>.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Сумма пособия по временной болезни является доходом сотрудника, который включается в налоговую базу по НДФЛ на базе норм п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ.
Компания в качестве налогового агента должна исчислить, удержать при практической оплате дохода сотруднику и оплатить в бюджет подобающую сумму НДФЛ (п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). НДФЛ исчисляется по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Датой практического получения дохода в виде пособия по временной болезни является день оплаты этого пособия сотруднику (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Компания перечисляет в бюджет сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня перечисления финансовых средств на счет в банке сотрудника (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Бухучет
Сумма пособия по временной болезни, выплачиваемая сотруднику за счет средств компании, признается расходом по простым видам деятельности на дату начисления указанного пособия (п. п. 5, 16 Положения по бухучёту "Затраты компании" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 33н).
Сумма пособия, выплачиваемая за счет бюджетных денег ФСС РФ, расходом компании не является (употребительно к п. 2 ПБУ 10/99) и относится на расчеты с ФСС РФ.
Бухгалтерские записи по отражению пересматриваемых операций производятся согласно с Инструкцией по употреблению Замысла счетов бухучёта денежно-бизнес активности компаний, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
Налог на прибыль компаний
Затраты компании на оплату пособия по временной болезни за счет собственных средств будут считаться иным расходом, связанным с производством и реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Указанный расход признается на дату начисления пособия (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Сумма пособия, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе затрат не учитывается, поскольку не выполняется условие абз. 2 п. 1 ст. 252 НК РФ (в данной сумме компания расходов не несет).
|
Содержание операций |
Дебет |
Заём |
Сумма, рублей. |
Первичный документ |
|
При начислении пособия по временной болезни |
||||
|
Начислено пособие по болезни за счет средств компании |
20 |
70 |
3000 |
Листок болезни,
Расчетная ведомость |
|
Начислено пособие по болезни за счет средств ФСС РФ |
69-1 |
70 |
2000 |
Листок болезни,
Расчетная ведомость |
|
При оплате пособия по временной болезни |
||||
|
Удержан НДФЛ с суммы пособия по временной болезни
(5000 x 13%) |
70 |
68 |
650 |
Регистр налог учёта (Налоговая карточка) |
|
Удержаны алименты, подлежащие оплате взыскателю
((5000 - 650) x 25%) |
70 |
76 |
1087,50 |
Судебный приказ,
Бухгалтерская справка-расчет |
|
Уплачено сотруднику пособие по временной болезни
(5000 - 650 - 1087,50) |
70 |
51 |
3262,50 |
Выписка банка по банковскому счёту |
|
Удержанный НДФЛ перечислен в бюджет |
68 |
51 |
650 |
Выписка банка по банковскому счёту |
|
При оплате удержанных алиментов взыскателю |
||||
|
Перечислены финансовые средства взыскателю алиментов |
76 |
51 |
1087,50 |
Выписка банка по банковскому счёту |
<*> Затраты на перечисление алиментов взыскателю, и их предстоящее компенсирование сотрудником в данной консу
Комментариев нет:
Отправить комментарий